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金融学方面的论文

2017-10-09 14:05:06  字体:   打印 收藏 

摘 要:金融审计维护区域金融稳定功能探讨 摘要:分析了金融审计与区域金融稳定的关系,归纳了审计发现的影响区域金融稳定的若干基本问题,基于微观和宏观层面研究了金融审计在维护区域金融稳定中的功能发挥途径,并对如何发挥金融审计在维护区域金融稳定中的作用进

关键词:金融学方面的论文


  金融审计维护区域金融稳定功能探讨

  摘要:分析了金融审计与区域金融稳定的关系,归纳了审计发现的影响区域金融稳定的若干基本问题,基于微观和宏观层面研究了金融审计在维护区域金融稳定中的功能发挥途径,并对如何发挥金融审计在维护区域金融稳定中的作用进行了思考。

  关键词:金融学方面的论文

  随着我国经济社会步入一个新的发展阶段,金融领域各类风险也在不断积聚并逐步凸显。金融审计工作如何适应经济新常态,在防范金融风险、促进金融稳定方面更好地发挥功能作用,笔者对此作出思考并提出一些观点,与同行商榷。

  1区域金融稳定及其与审计的关系

  1.1金融稳定的概念

  在《中国金融稳定报告(2005)》中,中国人民银行对金融稳定给出定义,“金融体系处于能够有效发挥其关键功能的状态,在这种状态下,宏观经济健康运行,货币和财政政策稳健有效,金融生态环境不断改善,金融机构、金融市场和金融基础设施能够发挥资源配置、风险管理、支付结算等关键功能,而且在受到内外部因素冲击时,金融体系整体上仍然能平稳运行”。

  1.2影响区域金融稳定的因素

  影响区域性金融稳定的风险因素包括新旧金融制度交替中产生的摩擦和矛盾、金融法制体系不健全、地方政府的不适当行政干预、金融机构自身内控制度缺陷、区域发展不均衡等。

  1.3审计在维护区域金融稳定中的职责履行

  维护区域金融稳定是党中央、国务院赋予审计的重要职责。《中华人民共和国审计法》第十八条规定“……审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督”。《中华人民共和国审计法实施条例》第十九条规定“审计法第二十一条所称国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构,包括(一)国有资本占企业、金融机构资本(股本)总额的比例超过50%的;(二)国有资本占企业、金融机构资本(股本)总额的比例在50%以下,但国有资本投资主体拥有实际控制权的。审计机关对前款规定的企业、金融机构,除国务院另有规定外,比照审计法第十八条第二款、第二十条规定进行审计监督”。除法律法规规定审计机关对国有(及国有控股或实际控制)金融机构具有审计监督职责外,在国务院《关于加强审计工作的意见》(国发〔2014〕48号)中明确指出“要加大对经济运行中风险隐患的审计力度,密切关注财政、金融、民生、国有资产、能源、资源和环境保护等方面存在的薄弱环节和风险隐患,以及可能引发的社会不稳定因素,特别是地方政府性债务、区域金融稳定等情况,注意发现和反映苗头性、倾向性问题,积极提出解决问题和化解风险的建议”。而在各地方政府相继出台的《关于加强审计工作的实施意见》中,也都要求审计应密切关注金融等关键领域的风险隐患、全力维护国家和地区经济安全。由此可见,对金融领域进行审计监督、防范金融风险、维护区域金融稳定正是审计的职责所在。

  2影响区域金融稳定的若干基本问题

  笔者结合金融审计工作实践,总结了若干影响区域金融稳定的共性或个性问题。

  2.1内控制度缺失或执行不够有效、法人治理不完善

  ①系统内信息化建设、制度建设滞后,导致基层单位财务核算不规范或在开展业务时违规操作。②自身信用评级体系缺失,造成在授信时无法对借款人进行信用等级评定和审查,或因要求客户提供中介组织出具的信用报告而增加其融资成本。③未执行统一授信和集团授信管理,造成过度授信;④是风险管控体系存在重大缺陷,如未针对大额投资建立风险管控制度、未专设风险管控部门或设专人专岗,未执行重大风险报告制度、信息披露不规范等等,形成风险隐患;⑤股东大会(社员大会)、董事会、理事会履职不到位,尤其是农信社系统,由于固有体制缺陷及法人治理缺陷导致绝大部分农信社社员大会无法充分履职。⑥虽有较完善的内控制度却未能有效执行,造成规章制度形同虚设,内部控制无法真正发挥作用。等等。地方性金融机构普遍底子薄、基础差,加之从业人员专业素质不高,机构高层为求发展又过度追求业务增长,往往存在重经营轻管理、重盈利轻建设的情况,导致这一类型的问题在地方性金融机构中普遍存在。

  2.2单纯逐利偏好导致违规开展业务,甚至以违规

  为代价换取业务增长①违反国家宏观政策要求开展业务,如农村合作金融结构向违反国家产业政策的限控行业企业发放贷款、向不符合涉农要求的借款人发放社团贷款。②向不符合条件的客户发放贷款或开展信托业务,如向“四证”不全的房地产开发企业发放贷款、以流动资金贷款的形式向项目资本金不达标的企业发放固定资产贷款、向存在重大不良信用记录或尚有未结清不良贷款的借款人发放贷款、向首付比例不合规的借款人发放个人住房(或商用房)贷款,向未取得环境保护验收批复、相关许可资格、发改委立项批复、施工资质等不具备借款条件的企业发放贷款,或明知委托人资金权属不清依旧接受其信托委托。③超规模开展业务,如超比例承兑汇票、超规模开展信托自营业务。等等。部分地方性金融机构不能正确处理短期利益与长期利益的关系,无法在经营获利和风险管控之间找到平衡点,在自身运营中往往是利益至上而忽略了风险控制,形成了巨大的风险隐患。

  2.3为满足监管要求粉饰报表指标,报表数据不能反映金融机构真实状况

  地方性金融机构或为达到考核要求,或为享受政策优惠,或为优化企业形象,往往存在粉饰报表指标的情况。主要做法为:①虚增支农支小业务规模,将非涉农、非支小业务作为支农支小业务统计和填报。②虚增存、贷款,在月末、季末、年末以虚假放贷的形式虚增存款、贷款余额,或将财政性存款转入“应解汇款”等科目虚增存款余额以压低存贷比。③资产质量不真实,在进行资产风险分类时,将不良资产划分为正常类或关注类,以此掩盖不良。现实中,地方性银行业金融机构通过调整信贷资产五级分类来掩盖不良、降低不良贷款率的情况较为常见。

  2.4因授信集中度高、担保不足或业务操作违规、业务管理不规范,形成较高信用风险和操作风险

  ①授信集中度高,贷款或承兑集中于某一行业、某几个客户或本行关系人。地方性银行业金融机构本应秉承“支农支小”的经营宗旨,业务分布应呈现“小而散”的形态,但事实并非如此,信贷业务集中于个别客户导致集中度超标的情况并不少见。集中度过高对于小银行来说更为危险,一旦单笔大额贷款出现还款困难就将给其带来巨大冲击。②担保不足,如担保人不具备担保资格、抵押物不足值、抵押物权属不清、应作而未作抵押登记、以禁止抵押之物设定抵押等,这些缺陷会导致第二还款来源不足或存在瑕疵,造成第二还款来源无法保障。③业务违规操作或业务管理不规范,如贷前审查不严、未按规定执行受托支付、未对中长期企业贷款执行分期还款要求、贷款或承兑后监管不严、为无真实贸易背景的汇票提供承兑等。现实中,因业务违规操作和管理不规范可能造成贷款被挪用、承兑产生代垫、贷款无法收回等一系列后果。

  2.5财务管理和资产管理等基础性工作水平差,造成财务收支违规行为的产生和资产管理混乱

  地方性金融机构常因企业高层财务管理意识不强、从业人员职业素质差、内控制度不健全等产生违规收费、损益不实、私存私放资金、虚列支出、少缴税费等问题。因资产管理不规范,也会产生固定资产超规摸、抵债资产质量差、抵债资产违规处置、基建项目程序不合规、呆账核销手续不全等问题。基础管理不规范造成的上述问题会导致地方性金融机构会计信息失真、流动性不足或资产形成损失。

  2.6外部法制环境不健全形成经营灰色地带,大规模投资信托产品造成巨大潜在风险

  由于缺乏明确、具体的规定,银行业金融机构能否投资信托产品一直存在争议。实践中,银监部门一般不限制此类投资行为。而银行业金融机构出于逐利或变相放贷等目的,往往存在较高的信托产品投资欲望,近年来地方性银行业金融机构信托产品投资规模也呈上升趋势。笔者认为此类投资存在巨大风险隐患:①此类投资属高风险投资,信托公司等中间人既不承诺保底也不承诺最低收益,作为出资人(委托人)的银行业金融机构需承担全部投资风险。②出资银行通过信托项目或理财产品给用款人融资逃避了信贷规模控制和集中度限制,脱离了信贷风险监控,形成了极大的潜在风险。③部分资金投向不符合国家产业政策要求,更有悖于地方性银行业金融机构支农支小的经营宗旨。④部分银行将此类投资纳入“存放其他同业款项”等科目核算,掩盖了资产的真实形态和风险状况,影响了会计信息真实性。目前,银行业金融机构信托产品投资规模不断增长,有关部门应尽早制定具体、完善的投资指引,以引导金融机构理性投资,防范风险和避免损失。

  2.7固有体制缺陷和自身逐利偏好,造成农信社省联社定位不准、违规经营

  农信社系统虽经多年改革发展,业务增长迅速,但自身体制缺陷依旧存在。代表省级政府行使管理权的省联社定位一直不够清晰准确,似乎既非经营单位,也非纯粹的管理部门。近年来,随着农信社系统整体发展,省联社持有的调剂资金和清算资金规模越来越大,而其开展资金营运业务的热情也越发高涨,一些省联社资金营运业务获利已远远高于其收取的系统内服务费。省联社在开展资金营运业务过程中,往往因专业性不足或逐利意识过强而导致问题产生,主要包括:①未针对大额资金营运业务建立全面风险管控体系,既未制定完善的风险管控规章制度,也未设立风险管控部门或风险管控岗。②违规使用清算资金、企业忠诚基金等开展资金营运业务。③违规扩张资金营运业务规模,在全辖涉农业务占比偏低或持续下滑的情况下,自身资金营运业务规模不断扩张。按照农信社省联社“管理、指导、协调、服务”的职能界定,省联社本不具备经营功能,但事实上各地省联社都在从事资金营运业务,且规模逐年增长。省联社集管理与经营为一体的模式存在很多弊端,应尽快从体制层面进行调整,以明确其职责定位,促进其充分履职。

  3金融审计在维护区域金融稳定中的功能发挥

  3.1基于微观方面的功能发挥

  ①揭露金融机构财务收支方面存在的问题并对其进行处理处罚,促使其提高财务管理意识和会计核算水平。②发现金融机构业务经营方面存在的违法违规行为并移送银监、人民银行等部门处理,以敦促其依法合规经营。③反映金融机构内控制度、法人治理方面存在的缺陷,从机制、制度层面指出问题所在并提出针对性审计意见和建议,以帮助其完善内部控制和法人治理,从根源上预防问题的产生。④发现大要案线索,挖出金融机构内部“蛀虫”,预防金融机构具体业务风险向威胁到企业整体的机构风险演变。

  3.2基于宏观方面的功能发挥

  ①揭示金融领域内存在的典型性、普遍性、倾向性问题,分析问题成因并及时向相关部门反映,促使相关部门采取措施积极应对,防止问题持续恶化和风险进一步蔓延。②全面反映银行、信托、证券、担保、小贷等多个行业存在的问题,通过对金融领域的跨行业审计监督,从宏观层面揭示金融领域风险全貌,为地方政府制定政策措施防范风险、维护区域金融稳定提供参考。在实践中,我们一般采用以下几种做法:①出具审计决定对金融机构违法违规财务收支行为进行惩戒。②与银监、人民银行等部门建立协作机制,将审计发现的违规经营等问题及时移送相关部门,并由对方反馈处理结果;在日常工作中以座谈会、信息交流等方式随时与相关部门沟通情况、协调工作,形成监管合力。③会同政府金融办对担保公司、小贷公司等开展专项审计和审计调查,弥补行业监管空白。④着力揭示违法违纪案件线索,在内蒙古银行董事长杨成林一案中,审计就功不可没。⑤针对审计发现的重点问题,以审计信息、审计要情、专题报告等方式及时向地方政府反映,分析问题成因并提出审计建议,为地方政府掌握情况和作出决策提供参考。

  4促进金融审计维护区域金融稳定功能发挥的若干思考

  4.1充分发挥审计的跨行业综合监督优势

  金融领域各行业联系极为密切,领域内各类风险也是相互关联、互为转化的。而在分业监管格局下,任何监管部门所反映的都只是局部情况,无法从整体和宏观层面反映金融领域风险全貌。而且目前一行三会的监管格局也存在漏洞,譬如对担保公司和小贷公司等准金融机构的监管往往由地方政府金融办负责,可金融办又并非金融监管部门,工作手段和掌握资源均有限,在监管中往往有心无力,难以充分履行职责。审计监督在这方面恰恰具有优势。审计监督范围广、综合性强,不受行业限制,既可以对银行、信托公司等金融机构进行审计,也可以对担保公司、小贷公司等准金融机构进行审计;既可以对国有金融机构进行审计,经授权后也可以对非国有金融机构进行审计;既可以对金融机构进行审计,也可以对金融监管部门进行审计。在工作中,金融审计应充分发挥自身优势,在制定中长期工作规划和年度项目计划时,要注重从全局出发,审计范围要涵盖金融领域不同行业,审计结果要能够反映各行业的典型性、普遍性问题,要有重点、分层次地实现审计全覆盖,要既有面又有点地统筹安排审计项目;在审计项目实施过程中,要注重项目间的关联性并做到资源共享,在某个项目中发现的涉及其他行业的问题,要顺藤摸瓜、查深查透;在审计结果报告阶段,要力争从动态、全局反映问题和全面揭示风险,①将同一被审计单位不同时点的审计结果进行比较,分析问题的发展趋势;②将同一行业不同被审计单位的审计结果进行归纳,总结行业内存在的典型性、普遍性问题;③将不同行业被审计单位间的问题进行关联,分析问题的内在联系和产生根源。在对金融领域的审计监督中,审计机关要充分发挥综合性优势,以促进自身在防范金融风险、维护区域金融稳定中的功能发挥。

  4.2加强与银监、人民银行、政府金融办等部门的协作

  金融审计应与金融监管协同作战,形成监管合力,各部门应建立协作机制,真正做到统筹安排、分工合作。①在制定工作计划时,要与其他部门充分沟通,统筹安排工作重点和工作内容,避免重复劳动或形成监管漏洞。②注重信息交流与成果共享,日常工作中要以座谈、培训、课题研究等多种方式与其他部门加强交流,掌握和充分利用其他部门的工作成果;对审计移送的问题,要及时敦促相关部门核实处理,以增强审计的权威性;对审计发现的普遍性、倾向性问题,要及时向相关部门反映,以引起相关部门重视并采取措施积极应对。③打破部门界限,组成联合工作组开展工作。各部门可以整合资源,发挥各自特长,组成联合工作组开展工作。这种方式既解决了单个部门人手不足的问题,又可以充分利用各部门人员的专业特长,还可以促进各部门间的交流沟通与资源共享。

  4.3加强审计系统内部的沟通与合作

  金融审计应充分利用自身系统内资源,打造国家审计、内部审计、社会审计为一体的全方位金融审计监督体系。①加强与上级审计机关和兄弟省市审计机关的沟通与联系,向其学习金融审计工作先进经验,借鉴其成功做法。②充分利用金融机构内部审计工作成果,内部审计较之外部审计,往往能够掌握金融机构内部更为详实的情况,有效利用内部审计成果可以达到事半功倍的效果。③借助社会审计力量,结合自身工作需要,从社会审计组织购买各类专业服务,以弥补自身力量不足。

  4.4加强队伍建设,改进工作方法

  ①加强队伍建设。金融审计涵盖银行、信托、证券、保险、担保、小贷等多个行业,工作中需要掌握金融、法律、计算机等多方面知识和技能的复合型人才。想做好金融审计工作,队伍建设是关键,一方面要引进新的复合型性人才充实队伍;另一方面要加强对现有人员的培养,不断提升其业务素质和工作技能。②改进工作方法。金融审计与金融监管相比有一缺陷,就是对金融机构日常信息掌握不足,银监等部门通过金融机构定期上报的各类报表就可以随时掌握金融机构基本情况,审计部门却无法做到这一点。笔者认为审计部门可以通过定期数据采集改善这一不足,金融审计可以利用金融机构数据上收这一特点,定期从地方性金融机构总部数据库或管理系统中采集数据,之后进行分析,为确定审计内容、审计重点和现场实施做好准备。在数据采集时,有两点需要特别注意:①做好规划、有的放矢。金融机构拥有海量数据,审计机关在采集前必须明确目标,综合分析自身需求、采集的可能性等因素,科学、合理确定采集范围,只有这样才能确保采集工作顺利实施、采集数据切实可用。②注意保密。金融机构基础数据涉及金融机构商业秘密、客户隐私等多方面内容,这就对金融审计工作提出了更高的保密要求。审计机关应提供安全可靠的数据存储环境,同时,审计人员应当强化保密意识、严格执行保密纪律,以确保数据安全、不发生泄密事件。

  4.5狠抓审计发现问题的整改落实,确保审计成效发挥

  相对于金融监管部门,一些金融机构对审计认识不足,导致其对审计发现问题重视不够、整改不力,特别是对于审计发现的一些机制、制度性问题,被审计单位往往重视不够,不能按照审计要求及时整改完善,极大地影响了审计成效的发挥。国务院《关于加强审计工作的意见》中明确指出,要通过健全整改责任制、加强整改督促检查和严肃整改问责来狠抓审计发现问题的整改落实,我们要以此为契机,加大宣传力度、采取具体措施,切实提高金融机构对金融审计的认识,增强其落实整改的责任心和积极性,敦促其及时纠偏改错、改善管理,以促进金融审计在维护区域金融稳定中“免疫系统”功能和建设性作用的发挥。

  作者:朴一梅

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